Fuente: Totalnews
Origen: Buenos Aires
Fecha: 13-01-2018
Hora: 11:07 hs.
Nota Anterior Ya rige la Reforma Tributaria pero falta una bateria de normas reglamentarias
                 
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Luego de publicarse, en el Boletin Oficial del pasado 29 de diciembre, la ley 27430 de reforma tributaria ahora queda que se reglamenten todos los puntos para ver como se implementaran los cambios que ya, en muchos casos, comienzan a regir desde este ano en cada uno de los impuestos. Por eso, en los proximos meses lloveran los decretos y las resoluciones reglamentarias que definan el prospecto y la letra chica de la reforma. A partir de ahi quedaran afectados o beneficiados los bolsillos de las personas y las cajas de las empresas, el paso del tiempo, que lo define todo, mostrara los resultados finales que produjo la reforma. A manera de ejemplo, a continuacion se mencionan algunos temas que tendrian que ser reglamentados muy pronto y la vigencia de las modificaciones:

1-Operaciones con inmuebles: Los resultados por las ventas a partir de los segundos inmuebles que realicen las personas, en primera instancia, quedan gravados al 15% en el Impuesto a las Ganancias. El nuevo gravamen rige para las ventas de los inmuebles que se realicen, siempre que hayan sido adquiridos a partir del ano 2018. Si el bien se recibio por herencia, estara alcanzado solo en la medida que el donante que cede el bien haya adquirido el inmueble tambien a partir de este ano. Para los otros casos, que no tengan que pagar Ganancias, seguira rigiendo el ITI (Impuesto a la Transferencia de Inmuebles), en donde el escribano le debe retener al vendedor el 1,5% sobre el valor de la escritura en la medida que no reemplace el inmueble dentro del ano (este punto fue modificado del texto del proyecto original en donde se proponia derogar el ITI). Tambien, habra que ver como deberan actuar los escribanos en las operaciones con inmuebles que, a partir de ahora, esten alcanzados por el Impuesto a las Ganancias; si habra algun regimen de retencion o no. Con la nueva medida para los edificios nuevos que se construyen actualmente, los inversores individuales tendran que conocer que luego, cuando se desprendan del inmueble, tendran que pagar por el resultado de esa operacion el nuevo Impuesto a las Ganancias.

2-Inversiones: A partir de este ano, los intereses que obtengan las personas fisicas por los plazos fijos y por los fondos de inversion en pesos estaran alcanzados por el Impuesto a las Ganancias, a la alicuota del 5%. En cambio, si esas inversiones se realizan en dolares o con clausulas de ajuste pagaran el 15%. Esta medida tendra un minimo anual a partir del cual se debera tributar de $ 66.917,91 (minimo no imponible); los bancos no podrian retenerlo porque les seria muy dificil determinar el momento que ese importe es superado por cada inversor. Por ese motivo lo mas probable es que para esos casos los depositantes que hayan superado el minimo no imponible, tengan que presentar y pagar el importe del impuesto anual junto con la declaracion jurada de Ganancias. Lo mismo sucede con las utilidades que se obtengan por la venta de titulos publicos, que desde este ano deberan pagar el 5% de Ganancias, cuando la inversion sea en pesos, o el 15% para las inversiones en moneda extranjera y con clausula de ajuste. El valor de costo a computar sera el ultimo precio de adquisicion o el ultimo valor de cotizacion que los valores poseian al 31 de diciembre de 2017, el que fuera mayor de ambos. En estas operaciones tambien se descuenta el minimo no imponible anual que se usa para los depositos. Antes de la reforma ya venian gravadas los resultados por las ventas de acciones (sin cotizacion) y de participaciones societarias al 15%. La unica inversion que continua exenta de impuestos es la transferencia de acciones que cotizan en bolsa y los minimos intereses de caja de ahorro obtenidos por las personas humanas. Para las sociedades todo sigue, como antes, gravado por Ganancias.

3-Alquileres: Las locaciones de inmuebles que se declaren, en el Impuesto a las Ganancias, a partir de este ano no podran ser inferiores al valor de mercado que poseen los inmuebles cedidos en alquiler. Ya no se tomara mas como indicador minimo el valor del bien que tiene ante los impuestos locales. Por otro lado, los inmuebles que se encontraban alquilados calificaran para poder acceder al beneficio previsto en la ley de Ganancias de venta y reemplazo, como ocurre con los que son bienes de uso.

4-Empleados: En las desvinculaciones que se realicen a partir del 2018, los pagos de indemnizaciones, retiros voluntarios, o mutuos acuerdos que se homologuen, en la medida que superen los importes topes establecidos en las normas laborales, tendran que pagar el Impuesto a las Ganancias por lo que supere esos minimos. Seguramente, algunos comenzaran a iniciar reclamos judiciales pretendiendo retrotraer la medida a lo que habian establecido anteriormente los fallos de la Corte, que incluso fueran reconocidos por la AFIP en diferentes circulares. Por otro lado, debera reglamentarse la nueva posibilidad que tendran los empleados de poder computar en las retenciones del impuesto lo que aportan a los seguros de retiro privado.

5-Autonomos: Como la ley incrementa un 100% la deduccion especial para los contribuyentes individuales; y un 150% para los nuevos profesionales emprendedores a partir del ejercicio fiscal 2018, la AFIP debera adecuar los importes de los cinco anticipos que se tengan que pagar a partir del mes de agosto de este ano. Los que constituyan Sociedades Anonimas Simplificadas (SAS) en lugar de empresas unipersonales, deberan saber que en el Impuesto a las Ganancias tributaran con la tasa del 35%, en cambio de las alicuotas progresivas que podrian ser menores.

6-Sociedad Conyugal: A partir de la reforma, los bienes de la sociedad conyugal, en la medida que no sea posible atribuirlos, podran ser declarado un 50% por cada uno de los conyuges. Anteriormente, los bienes gananciales los debia declarar el marido, ahora luego de la reforma opcionalmente la atribucion podra ser modificada a la nueva redaccion del articulo de la ley.

7-Alicuotas para las empresas y dividendos: La tasa del 35%, con la que se grava a las empresas en el Impuesto a las Ganancias, se ira reduciendo de la siguiente forma: para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019 sera del 30%. Ejercicios que inicien a partir del 2020 se aplicara la alicuota del 25%. Los dividendos deberan pagar las siguientes tasas: 7% para las distribuciones realizadas por las utilidades de los anos 2018 y 2019 y 13% para los distribuidos por las ganancias del ano 2020. En sintesis, la tasa efectiva total seguira en el 35% para los que distribuyen utilidades.

8-Regimen Simplificado: Los cambios en el Monotributo que se hicieron regiran recien a partir del mes de junio de 2018. Las modificaciones mas importantes son: a) El precio unitario de los bienes, que permite estar en el Regimen Simplificado, pasa de $ 2.500 a $ 15.000. b) Se elimina la cantidad minima de empleados de las ultimas categorias. c) No podran mantenerse en el Monotributo las sociedades de hecho. d) Habran dos recategorizaciones anuales, en lugar de tres. e) Se permitiran las importaciones en la medida que sean insumos y no bienes de cambio.

9-Consumos: La reduccion de la tasa para los productos carnicos de pollo, cerdos y conejos regira desde el mes de febrero de 2018. En cuanto a las modificaciones del tratamiento en Impuestos Internos de algunos bienes, las mismas tendran vigencia en general a partir de marzo de 2018. El IVA se comenzara a aplicar a los servicios que vienen del exterior en forma virtual, por ejemplo aumentara un 21% el precio de conexion de netflix.

10-Pagos a cuenta: El Impuesto a la Transferencia de combustible que antes los productores agropecuarios podian computar totalmente del IVA y de Ganancias y en IVA para las empresas de transporte, a partir de este ano las primeras solo podran descontar un 45% del ITC como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias y las de transporte de cargas el 45% del ITC contra el IVA. Las Mineras y las empresas de pesca tambien podran deducir como pago a cuenta el 45% del ITC por el combustible (gasoil) consumido en su actividad en el Impuesto a las Ganancias.

11-Cargas sociales: Por cada trabajador, desde el ano 2019, se descontara un minimo no imponible de .000 a partir del cual se aplicaran los porcentajes de las contribuciones patronales de la seguridad social. La medida regira para cualquier modalidad de contratacion que esta establecida en las leyes laborales. Para las contrataciones de tiempo parcial, el importe se proporcionara, lo mismo ocurrira con el aguinaldo. Para el 2018, desde los sueldos devengados de febrero, el minimo no imponible sera de $ 2.400 y se ira incrementando por ano un 20%, hasta llegar al valor de $ 12.000 recien en el ano 2022. Se eliminara un porcentaje, ano tras ano, del decreto 814/01 que permitia computar un porcentaje de las contribuciones patronales como credito fiscal de IVA, llegando al 2022 en donde desaparecera totalmente el beneficio. Se reduciran para algunos empleadores al cabo de 5 anos el porcentaje de contribuciones patronales, del 21% al 19,50%. En cambio para otros empleadores, mas chicos, la tasa total pasara en ese mismo tiempo del 17% al 19,50%. De esta forma la tasa unificada para todos los empleadores sera del 19,50% Por otro lado, dentro de 5 anos desapareceran los beneficios de la ley 26.940, que otorgaba reducciones permanentes de contribuciones patronales de seguridad social para los microempleadores (hasta 5 empleados) y tambien reducia la carga para las nuevas contrataciones que hacian las empresas de hasta 80 empleados. Habra que ver como impactan todas estas medidas finalmente en la alicaida recaudacion del sistema previsional.

12-Reembolsos y saldos a favor: Las empresas registradas como Micro, Pequenas y Medianas Empresas (ley 25.300) tendran exentos los reembolsos por exportacion. Las empresas que inviertan en bienes de uso y que por ese motivo generen saldos a favor del IVA, podran solicitar la devolucion de ese credito.

13-Impuesto al Cheque: El Poder Ejecutivo tiene la facultad, dada por la ley 27.432, de permitir aumentar un 20% por ano la posibilidad de computar el impuesto como pago a cuenta de Ganancias, pudiendo llegar a ser descontado totalmente en el ano 2022. Recordemos que lo que se recauda de este tributo, luego de la reforma, se destina totalmente a la ANSES.

14-Evasion: Se modifican los montos de la ley penal tributaria, por ejemplo el de evasion simple pasa a 1,5 millones de pesos, por ano y por impuesto nacional o provincial. La accion penal se cancelara si se aceptan y se pagan los tributos debidos, excepto en los casos de apropiacion indebida de impuestos, como el famoso caso que anda dando vueltas por los medios. El plazo para poder hacerlo es hasta los 30 dias habiles del acto en que se notifica la imputacion penal.

15-Revaluo fiscal: Se permite ajustar por inflacion el costo de determinados bienes, abonando un impuesto que va del 5% al 15%, dependiendo del bien que se trate. Se excluyen del revaluo los bienes de cambio, salvo que sean inmuebles. El ajuste permitira que la utilidad por la venta del bien disminuya, ya que se compara el precio de venta actual con el costo ajustado. Pero antes habra que renunciar a hacer reclamos en el futuro sobre el ajuste por inflacion.

Todavia queda mucho por analizar y reglamentar de la letra chica de la reforma tributaria; seguramente este tema nos ira sorprendiendo durante todo el ano, por cada uno de los 319 articulos que tiene la ley 27.430 y en las distintas reglamentaciones que se publiquen en el futuro.

fuente cronista.com

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